JPK_CIT — распространённое рыночное название ежегодной электронной передачи бухгалтерских книг для налога на доход. Отдельного официального файла с таким названием нет. Компания с полным бухгалтерским учётом обычно готовит две структуры: JPK_KR_PD для книг и налоговой сверки и JPK_ST_KR для основных средств и нематериальных активов. Поэтому это не разовый экспорт в конце года: требования затрагивают план счетов, справочник контрагентов, номера KSeF, налоговые разницы и аудиторский след в течение всего года.
1. JPK_CIT — не официальное название одного файла
Министерство финансов использует общее обозначение JPK_PD для структурированных книг по налогам на доходы. Для полного бухгалтерского учёта применяются JPK_KR_PD и JPK_ST_KR. Первый файл содержит данные книг и сверку бухгалтерского результата с налоговым. Второй охватывает учёт основных средств и нематериальных активов. Декларация CIT-8 остаётся отдельным документом и не заменяется этими файлами.
| Рыночное название | JPK_CIT — практическое сокращение |
|---|---|
| Официальное общее понятие | JPK_PD — книги по налогам на доходы |
| Бухгалтерские книги | JPK_KR_PD(1), актуальная схема v1-1 |
| Основные средства и НМА | JPK_ST_KR(1), актуальная схема v1-0 |
| Годовая декларация | CIT-8 — подаётся отдельно |
2. Кого и с какого года охватывает обязанность
| Годы после 31.12.2024 | налоговые группы капитала и плательщики CIT с доходом прошлого года свыше 50 млн евро; каждая компания PGK подаёт собственные книги |
|---|---|
| Годы после 31.12.2025 | следующая группа, включая субъекты этапа с ежемесячным JPK_V7M и плательщиков PIT с бухгалтерскими книгами в этом этапе |
| Годы после 31.12.2026 | остальные плательщики и субъекты, включая финальный этап с квартальным JPK_V7K |
Порог 50 млн евро проверяется по законодательной формуле и курсу NBP, указанному в переходных положениях. Некалендарный год может изменить первый цикл подачи. Субъекты, освобождённые от CIT по art. 6 ust. 1, не подпадают под art. 9 ust. 1c. Обязанность оценивают для конкретного отчитывающегося лица; гражданство или страна происхождения участников не являются критерием.
3. Какие файлы должна подготовить компания
Компания с бухгалтерскими книгами должна планировать обе структуры. JPK_KR_PD — основной файл, JPK_ST_KR — связанный реестр основных средств и НМА. Специальное освобождение сделало JPK_ST_KR необязательным для первой группы только за год, начавшийся в 2025 году. Это не постоянное освобождение. Для года после 31 декабря 2025 года проект внедрения должен исходить из необходимости обоих файлов, если нет конкретного исключения.
| JPK_KR_PD | данные субъекта и периода, справочник контрагентов, оборотно-сальдовая ведомость, журнал, проводки и RPD |
|---|---|
| JPK_ST_KR | основные средства и НМА, первичные документы, первоначальная стоимость, амортизация, изменения и выбытие |
| Контрольные доказательства | маппинг счетов, реестр налоговых разниц, связи KSeF, отчёт валидации, статус и UPO |
4. Срок после изменений 2026 года
С 1 июля 2026 года плательщики CIT по art. 9 ust. 1c подают книги до конца седьмого месяца после налогового года. Товарищества без статуса юридического лица по art. 9 ust. 1e применяют седьмой месяц после финансового года. Постоянная норма заменила прежнюю связь со сроком CIT-8. Февральское распоряжение 2026 года уже перенесло отдельные первые сроки, а последующий закон закрепил правило.
| Календарный 2025 год — первая группа | продлённый срок завершился 31.07.2026 |
|---|---|
| Календарный 2026 год — месячный этап | семь месяцев заканчиваются 31.07.2027; правило субботы указывает 02.08.2027 |
| Некалендарный год | считать семь месяцев от фактического конца года и применять общие правила |
| CIT-8 | отдельная декларация с отдельным сроком |
5. Какие данные содержит JPK_KR_PD
Структура должна показывать путь операции от журнала через счета к налоговой сверке. Она объединяет идентификационные данные и период со справочником контрагентов, оборотно-сальдовой ведомостью, журналом, проводками и контрольными суммами. Последний отчётный период включает узел RPD. Коды контрагентов и счетов, номера документов и суммы должны быть согласованы между разделами без пропусков и дублирования.
| Справочники | правильные NIP и идентификаторы плательщика и контрагентов |
|---|---|
| Структура учёта | план счетов, начальные/конечные сальдо и обороты |
| Путь операции | журнал, документ, счёт и сумма |
| Налоговый уровень | маркеры счетов и сверка RPD |
| Контроль | непрерывность, суммы, XML-валидация, статус и UPO |
6. Маркеры счетов требуют документированного маппинга
План счетов сопоставляют с маркерами MF, основанными на представлении баланса и отчёта о прибылях и убытках. Для счетов налогового расчёта применяют маркеры PD, включая забалансовые, если разницы учитываются там. Маппинг утверждают ответственные за бухгалтерию и налоги; он должен иметь версию, обоснование и тест по действующей схеме. Настройки программы по умолчанию не заменяют профессиональное решение компании.
| Шаг 1 | инвентаризировать синтетические и аналитические счета года |
|---|---|
| Шаг 2 | определить форму отчётности и бухгалтерский маркер |
| Шаг 3 | найти счета постоянных и временных разниц и присвоить PD |
| Шаг 4 | зафиксировать обоснование, дату и владельца маппинга |
| Шаг 5 | проверить новые, закрытые, валютные и забалансовые счета |
| Шаг 6 | повторять анализ после изменений плана, схемы или бизнеса |
7. Узел RPD должен сверять бухгалтерский и налоговый результат
RPD объясняет разницу между финансовым и налоговым результатом в восьми консолидированных категориях доходов и расходов. Это не копия CIT-8, и здесь нет разделения на прирост капитала и прочие источники. По разъяснениям MF суммы вводятся в структуру вручную, но должны согласовываться с результатными и забалансовыми счетами с маркерами PD. Финальные значения приводятся только в файле, закрывающем год; в частичных файлах указывают ноль.
| Постоянные разницы доходов | освобождённые или исключённые доходы |
|---|---|
| Временные разницы доходов | налогообложение в другом периоде или вне текущих книг |
| Постоянные разницы расходов | расходы, не уменьшающие базу |
| Временные разницы расходов | вычет в другом периоде или вне текущих книг |
| Контроль | RPD против маркированных счетов и налогового расчёта |
8. JPK_ST_KR — не просто список активов
JPK_ST_KR объединяет бухгалтерские и налоговые данные каждого основного средства или НМА: идентификацию, первичный документ, приобретение или создание, ввод в эксплуатацию, первоначальные стоимости, амортизацию, изменения и выбытие. Поля документа и KSeF зависят от операции. Для старых активов возможны ограниченные переходные упрощения, но новые поступления, изменения и выбытия в отчётном году требуют надёжных документов и дат.
| Карточка | инвентарный номер, описание, классификация и статус |
|---|---|
| Документ | номер/тип, даты приобретения или создания и KSeF при необходимости |
| Оценка | бухгалтерская и налоговая первоначальная стоимость и изменения |
| Амортизация | методы, ставки, начисления и накопленные суммы |
| Жизненный цикл | ввод, улучшение, частичная ликвидация, продажа или выбытие |
| Контроль | сверка с главной книгой, налоговой амортизацией и отчётностью |
9. Данные контрагента и KSeF связывают отчёт с документами
Код контрагента в JPK_KR_PD должен соответствовать уникальному ключу в справочнике компании и относиться к контрагентам с операциями в отчётном периоде. Поле D_12 требуется для операции по счёту или корректировке, выставленным в KSeF самим подающим JPK, если присвоен номер KSeF. Льгота первой группы за 2025 год по NIP, номерам KSeF и RPD не является общим освобождением для годов после 31 декабря 2025 года.
| Справочник | уникальный код, NIP/иностранный идентификатор и история изменений |
|---|---|
| Продажа | коммерческий документ, номер KSeF, журнал и счёт связаны |
| Покупка | правильный идентификатор поставщика и учётная ссылка |
| Корректировки | связь первичного документа, корректировки и проводки |
| Исключения | документированная причина, когда поле неприменимо |
10. Надёжный процесс подготовки и валидации
- Определить первый отчётный год отдельно для каждого субъекта.
- Утвердить контролируемый маппинг плана счетов и PD.
- Очистить контрагентов, документы, KSeF и активы до закрытия.
- Генерировать тестовые JPK_KR_PD и JPK_ST_KR в течение года.
- Проверять XML по действующей XSD и спецификации MF.
- Сверить оборотно-сальдовую ведомость, журнал, проводки, RPD, активы и CIT.
- Исследовать пропуски, дубли, отклонённые записи и счета без маркеров.
- Утвердить, подписать, отправить и сохранить UPO и аудиторский след.
MF предоставляет схемы, брошюры, спецификацию интерфейса и Klient JPK WEB. Файлы может создавать и передавать бухгалтерская программа с актуальным форматом. Приём шлюзом подтверждает доставку, но не правильность бухгалтерской или налоговой квалификации. Компания хранит именно отправленный файл, отчёт валидации, данные подписанта, статус и UPO.
11. Ответственность, полномочия и типичные ошибки
Руководство отвечает за достоверность книг и налоговых данных, даже если экспорт готовит бухгалтерская компания или поставщик ПО. С июня 2026 года UPL-1 на подписание электронных деклараций также охватывает подписание соответствующих книг; отдельная доверенность для JPK_PD не требуется. При этом договор должен определить, кто маппирует счета, исправляет данные, утверждает RPD, подписывает, проверяет статус и хранит UPO.
- считать JPK_CIT одним файлом и пропустить JPK_ST_KR;
- применять старый срок CIT-8 после июля 2026 года;
- назначать маркеры только при экспорте без согласования бухгалтерии;
- искусственно приравнивать RPD к CIT-8 без документированного моста;
- пропускать номера KSeF или использовать разные коды контрагентов;
- не сверять активы с главной книгой и налоговой амортизацией;
- считать технически корректный XML доказательством налоговой правильности;
- совместно использовать средства подписи или не хранить файл и UPO.
12. Чек-лист внедрения JPK_CIT
- Подтвердить субъект, налоговый год и группу.
- Определить необходимость JPK_KR_PD и JPK_ST_KR.
- Обновить маппинг счетов и PD.
- Подготовить идентификаторы контрагентов, KSeF и документов.
- Сверить активы и документы жизненного цикла.
- Построить повторяемый мост от бухгалтерского результата к RPD.
- Проверить XSD, размер, подпись, передачу и UPO.
- Описать корректировки, доступ, утверждение и хранение.
- Провести пробное закрытие и подачу до конца года.
- Перед отправкой перепроверить закон, материалы MF и календарь.
inPL может координировать бухгалтерский учёт в Польше, бухгалтерский и налоговый аудит и IT-услуги для JPK_CIT — от маппинга и сверок до процесса и технических требований.
Информация проверена 20 августа 2026 года. Обязанность зависит от плательщика, организационной формы, налогового или финансового года и переходной группы. Перед внедрением или подачей перепроверьте закон CIT, Ordynacja podatkowa, распоряжения, актуальные схемы, брошюры и технические спецификации MF.