Блог Гид

Белый список VAT и split payment с 2027 года: отмена части санкций по PIT и CIT

03.11.2026 Все записи

С 1 января 2027 года предприниматель больше не будет автоматически терять право учесть расход в PIT или CIT только потому, что заплатил контрагенту на счет вне польского белого списка VAT либо не применил обязательный механизм split payment. Это существенное упрощение, но не разрешение отказаться от контроля платежей.

Поправка отменяет дополнительные последствия в налогах на доход. Она не меняет основных правил расчетов между предпринимателями и ответственности по Закону о VAT. Белый список, специальное платежное сообщение MPP и форма ZAW-NR останутся частью безопасного платежного процесса.

1. Какие санкции по PIT и CIT отменят?

До конца 2026 года нормы PIT и CIT предусматривают дополнительные последствия, если платеж по определенной операции направлен на счет вне списка плательщиков VAT или выполнен без обязательного MPP. Налогоплательщик может быть обязан исключить сумму из расходов, а если уменьшить расходы невозможно - увеличить налогооблагаемый доход.

С 2027 года платеж на счет вне белого списка сам по себе не будет основанием для исключения расхода по PIT или CIT с учетом переходных положений.
С 2027 года неприменение обязательного split payment само по себе не приведет к потере налогового расхода по PIT или CIT, также с учетом переходных положений.
Исчезнет соответствующая обязанность увеличивать доход, когда расходы невозможно уменьшить.

2. Дата выставления счета-фактуры определит применимые правила

Переходное положение имеет ключевое значение. К оплате по счету-фактуре, выставленному до 1 января 2027 года, применяются прежние правила PIT и CIT. Поэтому счет-фактура за декабрь 2026 года, оплаченный в январе 2027 года, все еще может повлечь старые налоговые последствия.

Момент	Правило по PIT/CIT
Счет-фактура до 31.12.2026	Прежние санкции могут применяться, даже если оплата пройдет в 2027 году
Счет-фактура с 01.01.2027	Нет автоматического исключения расхода только из-за счета вне списка или отсутствия MPP
Последствия VAT	Оцениваются отдельно и сохраняют значение

Бухгалтерская система и процедура согласования платежей должны учитывать не только дату перевода, но и дату выставления счета-фактуры. В первые месяцы 2027 года в одном процессе могут одновременно находиться документы по старым и новым правилам.

3. Белый список VAT после 1 января 2027 года

Белый список продолжит подтверждать статус плательщика VAT и банковский счет, заявленный налоговой администрации. При оплате операции свыше 15 тыс. злотых на счет вне списка может возникнуть солидарная ответственность за задолженность поставщика по VAT.

Для счетов-фактур, выставленных с 1 января 2027 года, такая оплата больше не будет автоматически исключать расход по PIT или CIT. Однако проверка счета остается необходимой: она снижает риск по VAT и помогает подтвердить должную осмотрительность.

ZAW-NR останется важным инструментом ограничения солидарной ответственности по VAT. По действующей официальной информации уведомление подается в течение семи дней со дня поручения перевода на счет вне списка. Перед подачей следует проверить актуальный срок и способ в польском e-Urząd Skarbowy.

4. Split payment остается обязательным в VAT

Обязательный MPP применяется при одновременном выполнении условий: сумма счета-фактуры превышает 15 тыс. злотых брутто, хотя бы одна позиция указана в приложении 15 к Закону о VAT, а обе стороны являются плательщиками VAT. Платеж проводится в польских злотых специальным банковским сообщением.

С 2027 года покупатель не потеряет расход по PIT или CIT только из-за неприменения MPP к счету-фактуре, выставленному с начала 2027 года. Однако может возникнуть дополнительное обязательство по VAT в размере 30% суммы налога, относящейся к товарам или услугам с обязательным MPP. Возможна также уголовно-фискальная ответственность.

Продавец по-прежнему обязан указывать на соответствующем счете-фактуре формулировку „mechanizm podzielonej płatności”. Ее отсутствие может привести к дополнительному обязательству по VAT, если не выполнены условия для освобождения от санкции.

5. Наличный платеж сверх лимита по-прежнему может исключить расход

Поправка не отменяет правило о платежах без использования платежного счета. Если операция по ст. 19 Закона о предпринимателях должна быть оплачена через счет, наличный платеж по-прежнему может исключить соответствующую часть суммы из налоговых расходов.

6. Четыре практических примера

Пример 1. Компания получает счет-фактуру от 20 декабря 2026 года и оплачивает его 8 января 2027 года на счет вне белого списка. Из-за даты счета-фактуры применяются прежние правила PIT/CIT. Отдельно нужно оценить ответственность по VAT и возможность подачи ZAW-NR.

Пример 2. Счет-фактура выставлен 10 января 2027 года, а покупатель ошибочно заплатил на счет вне списка. Сама эта ошибка не должна исключить расход по PIT или CIT, но может возникнуть солидарная ответственность по VAT.

Пример 3. Счет-фактура за январь 2027 года подлежит обязательному MPP, но оплачен обычным переводом. Расход не будет автоматически исключен из PIT или CIT, однако покупатель должен оценить санкцию по VAT и уголовно-фискальный риск.

Пример 4. Предприниматель оплачивает наличными операцию, которую следовало провести через платежный счет. Поправка не отменяет это ограничение. Расход по-прежнему может не учитываться для налогообложения в соответствующей части.

7. Что это означает для компаний с иностранным капиталом?

Иностранная материнская компания часто оплачивает счета польской дочерней компании через групповую банковскую систему или shared service centre. Польская финансовая функция должна обеспечить локальные правила проверки счетов, распознавания MPP и подачи ZAW-NR. Централизация платежей за пределами Польши не отменяет польские налоговые обязанности.

Система должна распознавать польский NIP, статус VAT и счет контрагента на день поручения перевода.
Счета-фактуры с MPP требуют платежа в PLN и правильного банковского сообщения.
Процедура должна назначать ответственного за ZAW-NR и срок подачи.
Отчет об исключениях должен разделять последствия PIT/CIT и VAT и включать дату выставления счета-фактуры.

Для компаний с иностранным капиталом этот процесс входит в выход на польский рынок.

8. Что подготовить до конца 2026 года?

Не отключать проверку белого списка и правила MPP.
Добавить дату выставления счета-фактуры как критерий переходных положений.
Разделить системные сообщения о расходах PIT/CIT, ответственности VAT и санкциях MPP.
Протестировать платежи в 2027 году за счета-фактуры декабря 2026 года.
Обновить инструкцию ZAW-NR и хранить подтверждение проверки счета на день перевода.
Обучить бухгалтерию, treasury и лиц, утверждающих платежи.

9. Часто задаваемые вопросы

Можно ли с 2027 года не проверять белый список?

Нет. Отменяется санкция по PIT/CIT, но остаются солидарная ответственность по VAT и необходимость подтвердить должную осмотрительность.

Станет ли ZAW-NR ненужным?

Нет. Для счетов-фактур с 2027 года он уже не понадобится для защиты расхода по PIT/CIT, но может защищать от солидарной ответственности по VAT.

Будет ли отсутствие split payment без последствий?

Нет. Автоматическое исключение расхода по PIT/CIT исчезнет, но санкция по VAT и уголовно-фискальный риск могут сохраниться.

Что со счетом-фактурой за декабрь 2026 года, оплаченным в 2027 году?

Применяются прежние правила PIT и CIT, поскольку переходная норма ссылается на дату выставления.

Касаются ли новые правила наличных платежей?

Не в части ограничения расходов. Платеж без счета по операции сверх законного лимита по-прежнему может исключить налоговый расход.

10. Итоги

С 2027 года одна платежная ошибка больше не будет создавать параллельную санкцию в налоге на доход и VAT. Упрощение реально, но уже, чем может показаться из формулы „конец санкций”. Компаниям следует сохранить контроль белого списка и MPP, обновив бухгалтерские правила и отчетность по исключениям.

Проверьте процедуры платежей и налоговых расчетов в своей компании. Свяжитесь с бухгалтерской командой inPL Group. Бухгалтерские услуги

Источники

Материал носит общий характер и не является налоговой или юридической консультацией. Последствия следует оценивать для конкретной операции, счета-фактуры, статуса VAT сторон и способа оплаты. Перед публикацией или применением нужно повторно проверить действующие нормы и официальные разъяснения.