З 1 січня 2027 року підприємець більше не втрачатиме автоматично право включити витрату до податкових витрат у PIT або CIT лише через оплату на рахунок поза польським білим списком VAT або через незастосування обов'язкового механізму split payment. Це істотне спрощення, але не дозвіл відмовитися від контролю платежів.
Новела скасовує додаткові наслідки в податках на доходи. Вона не змінює основних правил платежів між підприємцями та відповідальності за Законом про VAT. Білий список, спеціальне платіжне повідомлення MPP і форма ZAW-NR залишаться частиною безпечного платіжного процесу.
1. Які санкції у PIT та CIT буде скасовано?
До кінця 2026 року правила PIT і CIT передбачають додаткові наслідки, якщо платіж за визначеною операцією здійснено на рахунок поза списком платників VAT або без обов'язкового MPP. Платник може бути зобов'язаний виключити витрату з податкових витрат, а якщо зменшення витрат неможливе - збільшити оподатковуваний дохід.
- З 2027 року платіж на рахунок поза білим списком сам по собі не буде підставою для виключення витрати у PIT або CIT, з урахуванням перехідних правил.
- З 2027 року незастосування обов'язкового split payment саме по собі не призводитиме до втрати податкової витрати у PIT або CIT, також з урахуванням перехідних правил.
- Буде скасовано відповідний обов'язок збільшувати дохід, якщо витрати неможливо зменшити.
2. Дата виставлення рахунку-фактури визначатиме правила
Перехідне положення має ключове значення. До оплати за рахунком-фактурою, виставленим до 1 січня 2027 року, застосовуються попередні правила PIT і CIT. Отже, рахунок-фактура за грудень 2026 року, оплачений у січні 2027 року, все ще може мати старі податкові наслідки.
| Момент | Правило у PIT/CIT |
|---|---|
| Рахунок-фактура до 31.12.2026 | Попередні санкції можуть діяти, навіть якщо оплата відбудеться у 2027 році |
| Рахунок-фактура від 01.01.2027 | Немає автоматичного виключення витрати лише через рахунок поза списком або відсутність MPP |
| Наслідки VAT | Оцінюються окремо й залишаються актуальними |
Бухгалтерська система і процедура погодження платежів мають враховувати не тільки дату переказу, а й дату виставлення рахунку-фактури. У перші місяці 2027 року в одному процесі можуть одночасно бути документи за старими й новими правилами.
3. Білий список VAT після 1 січня 2027 року
Білий список і надалі підтверджуватиме статус платника VAT і банківський рахунок, повідомлений податковій адміністрації. При оплаті операції понад 15 тис. злотих на рахунок поза списком може виникнути солідарна відповідальність за заборгованість постачальника з VAT.
Для рахунків-фактур, виставлених від 1 січня 2027 року, така оплата більше не виключатиме автоматично витрату у PIT або CIT. Однак перевірка рахунку залишається потрібною: вона зменшує ризик VAT і допомагає довести належну обачність.
ZAW-NR залишиться важливим інструментом обмеження солідарної відповідальності з VAT. За чинною офіційною інформацією повідомлення подається протягом семи днів від дня доручення переказу на рахунок поза списком. Перед поданням слід перевірити актуальний строк і спосіб у польському e-Urząd Skarbowy.
4. Split payment залишається обов'язковим у VAT
Обов'язковий MPP застосовується, якщо одночасно виконані законодавчі умови: сума рахунку-фактури перевищує 15 тис. злотих брутто, хоча б одна позиція належить до додатка 15 до Закону про VAT, а обидві сторони є платниками VAT. Платіж здійснюється у польських злотих спеціальним банківським повідомленням.
З 2027 року покупець не втратить витрату у PIT або CIT лише через незастосування MPP до рахунку-фактури, виставленого від початку 2027 року. Проте може виникнути додаткове зобов'язання з VAT у розмірі 30% суми податку, що припадає на товари або послуги з обов'язковим MPP. Можлива також кримінально-фіскальна відповідальність.
Продавець і надалі повинен зазначати на відповідному рахунку-фактурі формулювання „mechanizm podzielonej płatności”. Його відсутність може призвести до додаткового зобов'язання з VAT, якщо не виконані умови для звільнення від санкції.
5. Готівковий платіж понад ліміт і надалі може виключити витрату
Новела не скасовує правила щодо платежу без використання платіжного рахунку. Якщо операцію, охоплену ст. 19 Закону про підприємців, потрібно оплатити через рахунок, готівкова оплата й надалі може виключати відповідну частину витрати з податкових витрат.
6. Чотири практичні приклади
Приклад 1. Компанія отримує рахунок-фактуру від 20 грудня 2026 року і сплачує його 8 січня 2027 року на рахунок поза білим списком. Через дату рахунку-фактури діють попередні правила PIT/CIT. Окремо треба оцінити відповідальність з VAT і можливість подання ZAW-NR.
Приклад 2. Рахунок-фактура виставлений 10 січня 2027 року, а покупець помилково сплатив на рахунок поза списком. Сама ця помилка не повинна виключити витрату у PIT або CIT, але може виникнути солідарна відповідальність з VAT.
Приклад 3. Рахунок-фактура за січень 2027 року підлягає обов'язковому MPP, але оплачений звичайним переказом. Витрата не буде автоматично виключена з PIT або CIT, однак покупець повинен оцінити санкцію VAT і кримінально-фіскальний ризик.
Приклад 4. Підприємець сплачує готівкою операцію, яку потрібно було оплатити через платіжний рахунок. Новела не скасовує цього обмеження. Витрата й надалі може не бути податковою у відповідній частині.
7. Що це означає для компаній з іноземним капіталом?
Іноземна материнська компанія часто оплачує рахунки польської дочірньої компанії через групову банківську систему або shared service centre. Польська фінансова функція має забезпечити локальні правила перевірки рахунків, розпізнавання MPP і подання ZAW-NR. Централізація платежів за межами Польщі не скасовує польських податкових обов'язків.
- Система має розпізнавати польський NIP, статус VAT і рахунок контрагента на день доручення переказу.
- Рахунки-фактури з MPP потребують платежу в PLN і правильного банківського повідомлення.
- Процедура має визначати відповідального за ZAW-NR і строк подання.
- Звіт про винятки має розділяти наслідки PIT/CIT і VAT та містити дату рахунку-фактури.
Для компаній з іноземним капіталом цей процес входить у вихід на польський ринок.
8. Що підготувати до кінця 2026 року?
- Не вимикати перевірку білого списку та правила MPP.
- Додати дату виставлення рахунку-фактури як критерій перехідних правил.
- Розділити повідомлення системи щодо витрат PIT/CIT, відповідальності VAT і санкцій MPP.
- Протестувати платежі у 2027 році за рахунками-фактурами за грудень 2026 року.
- Оновити інструкцію ZAW-NR і зберігати підтвердження перевірки рахунку на день переказу.
- Навчити бухгалтерію, treasury і осіб, які затверджують платежі.
9. Найчастіші запитання
Чи можна з 2027 року не перевіряти білий список?
Ні. Скасовується санкція у PIT/CIT, але залишаються солідарна відповідальність з VAT і потреба довести належну обачність.
Чи ZAW-NR стане непотрібним?
Ні. Для рахунків-фактур від 2027 року він уже не буде потрібний для захисту витрат у PIT/CIT, але може захищати від солідарної відповідальності з VAT.
Чи відсутність split payment не матиме наслідків?
Ні. Автоматичне виключення витрати у PIT/CIT зникне, але санкція VAT і кримінально-фіскальний ризик можуть залишитися.
Що з рахунком-фактурою за грудень 2026 року, оплаченим у 2027 році?
Застосовуються попередні правила PIT і CIT, бо перехідна норма посилається на дату виставлення.
Чи нові правила стосуються готівки?
Не щодо обмеження витрат. Платіж без рахунку для операції понад законодавчий ліміт і надалі може виключати податкову витрату.
10. Підсумок
З 2027 року одна помилка платежу більше не створюватиме паралельної санкції у податку на доходи та VAT. Спрощення реальне, але вужче, ніж може здаватися з формули „кінець санкцій”. Компаніям слід зберегти контроль білого списку й MPP та оновити бухгалтерські правила і звітність про винятки.
Перевірте процедури платежів і податкових розрахунків у своїй компанії. Зверніться до бухгалтерської команди inPL Group. Бухгалтерські послуги
Джерела
- Ustawa z 18 września 2026 r. - Dz.U. 2026 poz. 1371
- Prezydent RP - informacja o podpisaniu ustawy
- Sejm RP - przedstawienie projektu, druk 2837
- Ministerstwo Finansów - ZAW-NR
- Ministerstwo Finansów - mechanizm podzielonej płatności
- Biznes.gov.pl - weryfikacja kontrahenta i biała lista
Матеріал має загальний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Наслідки потрібно оцінювати для конкретної операції, рахунку-фактури, статусу VAT сторін і способу оплати. Перед публікацією або застосуванням слід повторно перевірити чинні норми й офіційні роз'яснення.